Приостановка СОИДН с РФ — последствия для релокантов

Что такое СОИДН и зачем оно

СОИДН — Соглашение об избежании двойного налогообложения. Это двусторонний международный договор, который устанавливает, какая страна имеет право облагать налогом конкретный доход.

Без СОИДН: одна и та же сумма может облагаться налогом дважды — в стране источника дохода и в стране резидентства.

С СОИДН: работают механизмы:

• Освобождение в одной стране (exemption)
• Зачёт налога одной страны против другой (credit)
• Льготные ставки для удержания у источника (например, 5% дивидендов вместо 15%)

Россия имела СОИДН с 84 странами. С 2023 — соглашения с 38 странами частично приостановлены.

Что приостановлено

Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 г. в одностороннем порядке приостановлены некоторые статьи СОИДН с:

Европа:

• Кипр, Португалия, Испания, Германия, Франция, Италия, Великобритания, Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Дания, Ирландия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Норвегия, Польша, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Чехия, Швейцария, Швеция, Хорватия, Латвия

Северная Америка:

• США, Канада

Азия и др.:

• Япония, Южная Корея, Сингапур, Австралия, Новая Зеландия, Албания, Македония, Черногория

Какие статьи приостановлены:

• Ст. 1 — общие положения о применении СОИДН
• Ст. 5-22 — большинство статей о налогообложении конкретных видов дохода
• Ст. 24 — недискриминация

Что НЕ приостановлено:

• Ст. 23 — устранение двойного налогообложения (формально работает)
• Ст. 25 — взаимосогласительная процедура

То есть формально соглашение не денонсировано, но фактически большинство ключевых положений — заморожены.

Что изменилось для физлиц

До приостановления:

• Дивиденды от российских компаний для резидента Кипра — 5% удержания
• Проценты от российских облигаций для резидента ЕС — обычно 0%
• Зарплата — налог только в стране резидентства

После приостановления:

• Дивиденды — 15% удержания (полная ставка для нерезидентов РФ)
• Проценты — стандартные ставки РФ
• Двойное налогообложение возможно

Пример:

Резидент Португалии получает дивиденды 100 000 ₽ от ЛУКОЙЛа.

До 2023:

• РФ удерживает 5% (по СОИДН) = 5 000 ₽
• Португалия облагает по своей ставке (28% PIT)
• Зачёт по СОИДН → итог 28% (с учётом российского зачёта)

После 2023:

• РФ удерживает 15%
• Зачёт по СОИДН затруднён
• Португалия облагает 28%
• Итог: 15% + 28% = 43% (двойное налогообложение)

Это значимое ухудшение для россиян, живущих в странах ЕС.

Что не изменилось

Действующие СОИДН (полностью):

• Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан (ЕАЭС)
• Грузия, Сербия, Турция
• ОАЭ, Армения
• Китай, Индия, Бразилия
• ЮАР, Индонезия, Вьетнам
• Многие африканские и латиноамериканские страны

Что значит:

• Россияне в этих странах могут применять СОИДН без ограничений
• Льготные ставки удержания работают
• Зачёт налогов возможен

Стратегия: при выборе страны релокации для долгого пребывания — учитывайте, действует ли СОИДН с РФ полностью.

Как избежать двойного налогообложения

Если вы живёте в стране, где СОИДН с РФ приостановлено:

1. Не получать доход с российских источников. Если ваш бизнес и инвестиции — за границей, проблема не возникает.

2. Реструктурировать активы. Российские акции можно:

• Перевести в иностранные брокерские счета (где это возможно)
• Продать и переинвестировать в иностранные аналоги

3. Использовать "промежуточные" страны. Например, владение через ОАЭ или ЕАЭС-страну, у которой СОИДН с РФ работает.

4. Применять зачёт через ст. 23 СОИДН. Эта статья формально не приостановлена, но практика применения нечёткая. Требуется грамотный налоговый консультант.

5. Использовать местные льготы. Например, Beckham Law в Испании или non-dom на Кипре — могут полностью освободить иностранный доход в стране проживания (но не уменьшат удержание в РФ).

⚡ Калькулятор

---

❓ FAQ — частые вопросы

Полные ответы на популярные запросы по теме.

---