словарь · 51 терминов

Словарь терминов

Все ключевые понятия налогового резидентства, СОИДН, КИК, валютного контроля — простыми словами.

183 дня

Порог налогового резидентства в большинстве стран мира. Если за определённый период (12 месяцев или календарный год) человек проводит в стране 183 и более дней, он становится её налоговым резидентом со всеми обязательствами по налогам и отчётности.

3-НДФЛ

Декларация о доходах физического лица в России. Подаётся при наличии незадекларированного дохода (продажа имущества, дивиденды, иностранные источники для резидента) до 30 апреля следующего года.

60-day rule (Кипр)

Упрощённое правило налогового резидентства Кипра: 60+ дней пребывания + жильё + бизнес/работа в Кипре + не быть резидентом другой страны.

Апостиль

Международная форма легализации документов для использования за рубежом. Установлена Гаагской конвенцией 1961 года.

Astana Hub

IT-льготный режим Казахстана: 0% корпоративного налога, 0% НДС, 0% таможенных пошлин для IT-компаний-резидентов хаба.

Beckham Law

Льготная программа Испании для иностранных топ-специалистов: 24% flat ставка на 6 лет вместо обычных 19-47%. Названа в честь Дэвида Бэкхема.

Календарный год (для резидентства)

Метод расчёта, применяемый в Беларуси, Сербии, Таиланде, Кипре, Испании. Окно фиксированное: 1 января – 31 декабря.

Центр жизненных интересов

Концепция в tie-breaker rule СОИДН. Определяется по совокупности личных и экономических связей: семья, бизнес, имущество, инвестиции.

CFC (Controlled Foreign Company)

Английский эквивалент российского КИК. Используется в международном налоговом праве.

Capital Gains Tax

Налог на прирост капитала — на доход от продажи активов (акции, недвижимость, бизнес). В РФ — часть НДФЛ.

CRS (Common Reporting Standard)

Международная система автоматического обмена налоговой информацией между странами. ФНС получает данные о счетах россиян за рубежом.

D8 Visa

Резидентская виза Португалии для удалёнщиков и фрилансеров. Минимальный доход 3 280 евро/мес.

DIFC

Dubai International Financial Centre — премиум Free Zone, английское common law. Для финансовых компаний и фондов.

DMCC

Dubai Multi Commodities Centre — самая популярная Free Zone в Дубае. ~$10 000 в год.

ЕАЭС (Евразийский экономический союз)

Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан. Внутри союза действуют упрощённые правила работы и налогообложения.

Эффективная ставка налога

Среднее процентное соотношение всего налога к общему доходу. Отличается от номинальной (маргинальной) ставки в прогрессивной системе.

Estate Tax

Налог на наследство. В РФ отсутствует. В США, Великобритании, Германии — действует.

Free Zone (ОАЭ)

Свободная экономическая зона ОАЭ. Иностранцы могут владеть 100% компанией, 0% налога на прибыль (для определённой деятельности), включает резидентскую визу.

ФЗ-173 «О валютном регулировании»

Федеральный закон РФ, регулирующий валютные операции. Определяет статус валютного резидента/нерезидента и обязанности по уведомлению ФНС об открытии счетов и подаче ОДС.

Habitual Abode

Обычное место пребывания. Третий критерий tie-breaker rule. Применяется когда жильё и центр интересов не разрешают конфликт.

IFICI

Tax Incentive for Scientific Research and Innovation — португальская программа с 2024 года для STEM, медиков, учёных. 20% flat на 10 лет.

ИИС типа А

Индивидуальный инвестиционный счёт с правом на налоговый вычет. Возврат 13% от внесённой суммы (максимум 52 000 ₽/год) при условии открытия минимум на 3 года.

ИИС типа Б

Индивидуальный инвестиционный счёт с освобождением от налога на прибыль от ценных бумаг при закрытии после 3 лет владения.

КИК (Контролируемая иностранная компания)

Иностранная компания, в которой налоговый резидент РФ имеет долю ≥25% (или ≥10% при совокупной российской доле >50%). Резидент обязан подавать уведомление и платить налог на прибыль КИК свыше 10 млн ₽.

ЛДВ (Льгота долгосрочного владения)

Освобождение от НДФЛ при продаже акций после 3 лет владения. Лимит — 3 млн ₽ × количество лет владения. Не применяется к нерезидентам.

MAP (Mutual Agreement Procedure)

Взаимная согласительная процедура между налоговыми органами двух стран. Применяется при конфликтах по СОИДН. Длительность 1-3 года.

MLI (Multilateral Instrument)

Многосторонняя конвенция ОЭСР по борьбе с уклонением от налогов через зарубежные структуры. Ужесточает применение СОИДН.

Marginal Tax Rate

Ставка налога на следующую заработанную единицу дохода. В прогрессивной системе — самая высокая ставка, применяемая к части дохода.

Налоговый резидент

Лицо, которое подпадает под налоговую юрисдикцию страны на основании её внутреннего права. В России: 183+ дней в скользящих 12 месяцах. Налоговый резидент платит налоги со всех мировых доходов.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц в России. С 2025 — прогрессивная шкала 13/15/18/20/22%. Для нерезидентов — 30% базовая ставка.

NHR (Non-Habitual Resident)

Бывшая программа Португалии: 20% flat для квалифицированных специалистов, 10 лет. **Закрыта для новых заявителей с 1 января 2024.**

Non-Dom (Non-Domiciled)

Налоговый статус на Кипре, Мальте, Великобритании. Освобождает от налога Special Defence Contribution (на Кипре) на дивиденды, проценты, аренду на 17 лет.

НПД (Налог на профессиональный доход)

Режим самозанятости в России. 4% при работе с физлицами, 6% с юрлицами. Доступен только налоговым резидентам РФ.

ОДС (Отчёт о движении средств)

Отчёт о движении средств по зарубежным счетам. Подаётся валютными резидентами РФ ежегодно до 1 июня по каждому счёту в иностранном банке за предыдущий год.

Paušalist (Сербия)

Льготный режим для ИП в Сербии — фиксированная сумма налога ~25-35k евро в год независимо от реального дохода. Подходит для IT-фрилансеров с оборотом до 8 млн динаров.

PE (Permanent Establishment)

Постоянное представительство — налоговая концепция, определяющая налогообложение бизнеса в стране-источнике. Включает офис, фабрику, агента.

ПВТ (Парк высоких технологий, Беларусь)

Беларусская льготная зона для IT — 9% налог на прибыль, 0% НДС на экспорт IT-услуг.

PIT (Personal Income Tax)

Подоходный налог на физических лиц. В России — НДФЛ. В большинстве стран мира — основной налог на доходы граждан и резидентов.

RAK ICC

Самая дешёвая Free Zone ОАЭ — Ras Al Khaimah International Corporate Centre. ~$3 000-5 000 в год на компанию + резидентскую визу.

Скользящие 12 месяцев

Метод расчёта налогового резидентства, применяемый в РФ, Грузии, Армении, Казахстане. Окно сдвигается с каждым днём — на любую дату смотрят на предыдущие 12 мес.

Small Business (Грузия)

Льготный режим для ИП в Грузии — 1% от оборота при доходе до 500 000 лари (~$180k) в год.

СОИДН

Соглашение об избежании двойного налогообложения. Регулирует распределение прав налогообложения между двумя странами. С 2023 года Россия одностороннее приостановила СОИДН с 38 странами.

Налоговый рай / Tax Haven

Юрисдикция с очень низкими или нулевыми налогами. Современные примеры: ОАЭ (0% PIT), Багамы, Каймановы острова.

Tax Treaty / Налоговое соглашение

То же, что СОИДН. Двустороннее соглашение между странами для предотвращения двойного налогообложения.

Tie-breaker rule

Правило в СОИДН для определения единственного налогового резидентства, если две страны одновременно претендуют на это. Иерархия: 1) постоянное жильё, 2) центр жизненных интересов, 3) обычное место пребывания, 4) гражданство, 5) Mutual Agreement Procedure.