При переезде часто возникает ситуация, когда по правилам двух стран вы их налоговый резидент одновременно. Tie-breaker решает, какая страна «выигрывает».

Когда применяется

Двойное резидентство возникает, например, если вы набрали 183 дня в новой стране, но сохранили центр интересов в РФ. Tie-breaker из СОИДН применяется по строгому порядку.

Порядок правил

1. Постоянное жильё. Где у вас есть доступное для постоянного проживания жильё.
2. Центр жизненных интересов. Где семья, основной доход, экономические и личные связи.
3. Обычное местопребывание. Где вы обычно живёте.
4. Гражданство. Если предыдущие критерии не разрешили вопрос.
5. Соглашение компетентных органов. Крайний случай.

Пример

Вы уехали в Грузию, провели там 200 дней, но семья и квартира остались в Москве. Дни — за Грузию, но постоянное жильё и центр интересов — РФ. Tie-breaker, скорее всего, оставит резидентство РФ. Чтобы реально стать нерезидентом РФ, нужно перенести и центр интересов.

Важная оговорка

Tie-breaker работает только при действующем СОИДН. С рядом стран соглашения приостановлены — тогда возможно двойное налогообложение без механизма разрешения.